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有关企业所得税纳税筹划探析

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摘要:随着国家税收体制的不断完善,对于一个企业而言,依法纳税不仅是企业日常的一个既定环节,现在也已经成为企业的一种行为规范。企业所得税是企业要缴税的其中一个税种,对企业所得税进行纳税筹划就是为了在不违反国家税收法律法规的情况下,通过国家颁布的税法相关政策,节约企业的税收成本。对于企业来说意义重大,可以实现企业资源优化配置达到效益最大化。本文将根据目前企业所得税统筹规划中存在的问题,提出几点提高企业所得税纳税筹划的建议。

关键词:企业所得税;纳税筹划;政策法规

企业存在的目的就是为了获得利润,而企业如果盈利,此时就应该向国家缴纳企业所得税。企业所得税的汇算清缴流程比较复杂,但同时企业所得税的筹划空间也比较大。我国的企业税法体制不断的完善,也引起了一部分企业管理者对企业所得税纳税统筹的重视,长此以往也能不断的促进我国企业纳税环节的运行。

一、企业所得税纳税筹划的含义以及特点

(一)企业所得税纳税筹划的含义我国的财政收入,主要来源于税收。根据我国税收方面的法律可知,要缴纳企业所得税的企业种类非常多,包括私营企业、国有企业、联营企业、股份制企业等,同时,要缴纳企业所得税的收入来源也是非常的广泛,包括企业销售货物所得、股息红利收入所得、提供劳务收入所得等。根据目前的资料来看,我国的经济学家对企业所得税纳税筹划还没有具体统一的阐述。但是,将不同学者的解释归纳后可以知道,纳税筹划的基本含义就是在不违反我国法律条文的情况下,将纳税主体发生的与税务相关的经济活动、财务管理等方面进行事先的规划,从最大限度上降低企业的纳税成本,减轻纳税人的纳税压力,将所节约的费用投入到更多的项目中,获得更多的利润。

(二)企业所得税纳税筹划的特点1.合法性。企业所得税纳税筹划的前提就是合法性,必须要在我国法律允可的范围内进行,不得和我国的法律相悖。所以,企业纳税筹划的本质就是合法的。不合法的规划就是“偷税”“漏税”行为,和纳税统筹规划有着本质的区别。2.风险性。国家的政策都是随着宏观的澳门葡京娱乐网站环境所变化的,不具有固定性,随时都有可能发生变化。而企业所得税的纳税筹划属于事先计划好的,所以无法预测国家政策的变化,而具有一定的风险性。企业的任何一种筹划行为都有可能因为政策的变化而变成打“擦边球”。3.目的性。企业所得税纳税筹划是本着节约资金的方向来进行的,都是为了在不违法法律的基础上,降低企业的税收费用,增强企业的竞争力。通过纳税筹划,企业所得税缴纳额有所降低,那么这才算一个成功的方案。所以,从这个角度来看,纳税筹划具有明显的目的性。4.兼顾性。企业所得税的纳税筹划就是通过相关人员的计划,设计出一系列的方案,从中选择使企业收益最大的方案。在方案的设计过程中,不仅要考虑到国家的税法政策,还要兼顾企业的实际经营情况。照搬其他优秀企业的案例,无法使企业收益最大化,只有将企业整体经营放到纳税筹划中,才能使企业受益。

二、在企业所得税纳税筹划中所存在在问题

(一)从业人员专业水平低在经济比较发达的地区,企业所的税的纳税筹划已经非常常见,而且已经逐渐趋于稳定和成熟。很多企业都会成立专门的纳税筹划部门,聘请拥有专业技能的人才,像会计师、税务师等单独负责企业纳税筹划方面的管理。在我们国家,人们接触企业所得税纳税筹划的概念比较晚,发展历程相比较西方发达国家也比较缓慢,所以现在我国的现筹划发展相当于处在初级阶段。因而,很多企业对企业所的税的纳税筹划还没有完全重视起来。而且具有专业知识的税务师、会计师团队也比较缺乏,无法满足目前企业发展的需求。有很大一部分的纳税筹划从业人员专业知识比较匮乏,这在很大程度上阻碍着我国纳税筹划工作的发展进程,也从根本上拉开了我国和西方发达国家的差距。

(二)缺乏纳税筹划风险意识在企业中,不管做出哪一方面的决策,都存在一定的风险性,企业所得税的纳税筹划也是一样道理。在企业经营过程中,很多管理者为了能够获得更大利益,盲目的增加企业成本支出、费用支出,认为这样就可以减少企业所得税的缴纳,却忽略了企业所得税纳税筹划的风险。纳税筹划本身就属于一种事先的计划行为,其过程会受到很多因素的影响,而在决策时又涵括了管理者的主观性。因为国家的政策方针可能会随时发生变化,所以即使在合法的范围内做好纳税筹划,在最后认定时因为税局执法偏差,而使得企业所得税的纳税筹划发挥不出预期的效果。

(三)滥用国家征税优惠政策我国的《企业所得税法》为很多类型的企业都提供了很多的优惠政策,目的就是制造一个更优越的税收环境,让企业能够合理、合法的纳税筹划,减轻各企业的税负压力,使企业都能够可持续发展。但是,很多企业为了能获取更多的经济利益,打着“纳税筹划”的口号,却不能统筹全局,盲目的滥用国家的税收优惠政策。不仅扭曲了国家颁布优惠政策的目的,还使得企业陷入偷税、漏税的危机,从长远来看,完全不利于企业的发展。

三、优化企业所得税纳税筹划的策略

(一)提高专业知识培训力度,培养纳税筹划人才企业所得税的纳税筹划在理论上来说是一项非常重要的企业活动,高水平、高技能的优秀人才是提高企业纳税筹划的必备条件。因为税收政策的可变性,需要从业人员对国家税收政策必须做到精通,并且能够做到根据国家政策的变化随机应变。与此同时,从业人员不仅要对企业的内部经营状况十分清楚,还要对澳门葡京娱乐网站相关情况有所了解,掌握企业纳税筹划的趋势。所以,要不断加强对相关人员的知识培训,提高纳税筹划方面的技能,培养更多的人才,满足澳门葡京娱乐网站的需求。可以在经营过程中,让他们与优秀企业员工相互交流,为他们提供更多的学习机会。

(二)提高纳税筹划风险意识,降低风险企业所得税纳税筹划的特点之一就是风险性,所以风险是不可避免的,然而却可以通过一定的方法来降低风险度。纳税筹划的前期准备工作是非常有必要的,需要对国家的税务政策非常的了解。降低风险度主要有下面几个要素:第一,企业管理者要正确面对企业所得税的纳税筹划风险,纠正误区,提高纳税筹划风险意识。清楚国家立法精神,从思想上充分认识到国家立法的根本目的。要从合法的角度,带领公司合理纳税筹划。第二,企业的会计或者财务工作人员,要对当地所施行的税法制度有充分的了解,要使所做的纳税筹划方案完全吻合当地的税法政策,使得纳税筹划工作结果最终得到当地税务机关的认定,从根本上达到预期的效果。

(三)完善我国的税收制度要从根本上优化我国的纳税筹划策略,有一个良好的税收环境是关键。但是,目前我国税收方面的法律法规还不够完善,税务部门的执法力度也不足,这些因素的存在就使得很多企业钻了空子,也给企业的纳税筹划增加了困难。为了减小我国和西方发达国家差距,国家必须要完善税法方面的法律法规,将政策中的漏洞补充完整,同时提高税收征管人员的专业素养和业务能力,切实加大税局的执法力度,对滥用国家优惠政策谋取不正当利益的企业加以处罚,给我国的纳税筹划建设一个良好的税收环境。

四、结语

企业所得税的纳税筹划活动在企业经营过程中占据着重要位置,能够提高经济效益水平,降低纳税成本,促进企业更快的发展。因而,企业管理者要对纳税筹划引起高度的重视,同时也要不断培养从业人员的纳税筹划意识,不断提高业务能力。国家对此也应该不断完善政策法规,为企业的稳定发展奠定良好的基础。

参考文献:

[1]张红.企业所得税纳税筹划研究[J].中国国际财经,2017(8)

[2]付渝茜.论企业纳税筹划存在的问题及对策[J].商,2017(22)

[3]黄薇.浅论企业所得税纳税筹划的策略和风险防范[J].科技广场,2011(2)

作者:徐嘉旭;丁乾伟 单位:辽宁财贸学院

有关企业所得税纳税筹划探析责任编辑:张雨    阅读:人次

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